美国SEC主席Gary Gensler表示“此次规则变更能为投资者带来更有一致性的，可比较的，和能帮助他们进行投资决策的信息，同时也能帮助发行人更加明确上市公司一致且清晰的报告义务”。随着气候变化和碳相关议题在全球范围内愈来愈受到重视，各行各业的头部企业都开始设定自身减碳目标以及制定应对气候变化带来影响的相关战略。根据Net Zero Tracker 3月23日数据，迄今全球已有132个国家和695家企业设立零碳目标，覆盖全球近90% GDP¹。而手握数以千万亿美元的投资者们也承认气候风险将有可能对一家公司产生严重的经济影响，因此投资者们需要可靠的信息来帮助他们做出正确的投资决策。

此次拟议规则要求上市公司披露其直接的温室气体（范围1）和来自外购电力和热力等间接排放（范围2）信息。另外，若上市公司价值链上因为上,下游活动产生的温室气体排放（范围3）影响较大，或其温室气体减排目标涵盖范围3排放，则上市公司也需要披露范围3相关信息，但小型报告公司在相关要求上拥有豁免权。

另外值得注意的是，此次拟议规则明确规定若上市公司设立了公开的气候变化相关目标，上市公司则需要披露例如目标覆盖的活动范围，时间段，是否含有阶段性目标，目标实现方式等一系列信息。此项规则在一定程度上加强了对上市公司设立减排目标合理性的要求，避免企业单纯因为市场需求设立不科学目标的“漂绿”行为。

此次规则变更草案不仅覆盖美国本土申报公司，填写Form 20-F的外国申报公司同样需要遵守法案中的核心条例。

SEC表示拟议的信息披露框架与许多公司已经广泛接受的披露框架类似，如由气候相关财务信息披露（Task Force on Climate-Related Financial Disclosure, TCFD）工作组发布的《气候相关财务信息披露工作组建议报告》和温室气体核算体系（Greenhouse Gas Protocol）。此举不仅帮助已有完善温室气体披露流程的上市公司减少额外准备负担，同时也使相关披露与国际市场所采用的方式接轨，具有更普遍的可比性。

该新规当前为征求意见稿，征询期结束后，将很快生效执行。当前发布的新规是针对所有在美上市的各国企业，但是会在大型加速申报人(Large Accelerated Filer)、加速申报人（Accelerated Filer）和小型报告公司（Smaller reporting company，SRC) 中分阶段分步骤地实施。

根据SEC发布时间安排，假设拟议规则变更在2022年12月份生效，那么12月31日为财年结束日的公司将遵循以下时间表：

德勤中国气候变化与可持续发展主管合伙人谢安在接受界面新闻采访时表示：

本次拟议规则提出：

这就要求审计机构具有包括财务、内控、气候等跨领域的审计和鉴证综合能力，才能高质量的完成审计工作。